Здравствуй, дорогой читатель!
Итак, с НДФЛ мы разобрались.
Еще одним обязательным удержанием является удержание по исполнительным листам.
Поговорим об этом в сегодняшнем выпуске.
Исполнительным листом является документ, выданный судом и определяющий причину, порядок и размер удержаний с работника.
В работе бухгалтер сталкивается с различными видами исполнительных листов, причину основной части которых составляют алименты на несовершеннолетних детей.
Порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментам определяется Семейным Кодексом РФ (СК РФ).
Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.
В случае расторжения брака родители вправе заключить между собой соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей.
Оно заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.
Нотариально удостоверенное соглашение имеет силу исполнительного листа.
Размер алиментов, взыскиваемый судом, следующий:
- 25% заработка – на одного ребенка;
- 30% заработка – на двух детей;
- 50% заработка – на трех и более детей.
Требование о взыскании алиментов являются взысканием первой очереди, т.е. при наличии нескольких взысканий первыми взимаются алименты на несовершеннолетних детей.
Алименты удерживаются один раз в месяц в сроки выплаты заработной платы за вторую половину месяца.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода производится после удержания налогов в соответствии с налоговым законодательством.
Посмотрим пример. На основании исполнительного листа из заработной платы работника удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере ¼ дохода.
Оклад работника – 25 000 рублей в месяц.
При налогообложении доходов работнику предоставляется стандартный налоговый вычет – 400 рублей и вычет по расходам на содержание ребенка – 1 000 рублей.
Рассчитаем сумму алиментов за январь и февраль.
за январь:
- Определяем сумму НДФЛ. Поскольку доход работника не превысил 40 000 руб., размер налоговой базы определяется путем уменьшения дохода на сумму стандартных налоговых вычетов:
25 000 руб. – 400 руб. – 1 000 руб. = 23 600 руб.
Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%:
23 600 руб. x 13% = 3068 руб.
- Сумма алиментов за январь составляет 25% дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ:
(25 000 руб. – 3 068 руб.) x 25% = 5 483 руб.
Если алименты будут переведены в адрес взыскателя по почте, то с работника, уплачивающего алименты, удерживается стоимость услуг почты.
Возьмем, к примеру, 8% от суммы алиментов, то услуги почты составят:
5 483 руб. x 8% = 438,64 руб.
Таким образом, сумма, удержанная по исполнительному листу составит:
5 483 руб. + 438,64 руб. = 5 921, 64 руб.
- На руки работнику будет выдано:
25 000 руб. – 3 068 руб. – 5 921,64 руб. = 16 010,36 руб.
за февраль:
- Определяем сумму НДФЛ.
Доход работника за два месяца составил 50 000 рублей.
Поскольку доход работника превысил 40 000 руб., начиная с февраля месяца стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. ему не предоставляются, но предоставляется вычет на расходы на содержание ребенка – 1 000 руб.
Налоговая база за январь-февраль:
50 000 руб. – 400 руб. – 1 000 руб. x 2 = 47 600 руб.
Сумма налога, рассчитанная за 2 месяца по ставке 13%:
47 600 руб. x 13% = 6 188 руб.
Зачтем налог, уплаченный в январе: 6 188 руб. – 3 068 руб. = 3 120 руб.
- Сумма алиментов за февраль составляет 25% дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ:
(25 000 руб. – 3 120 руб.) x 25% = 5 470 руб.
С работника дополнительно удерживаются почтовые расходы – 8% от суммы алиментов: 5 470 руб. x 8% = 437,60 руб.
Таким образом, сумма, удержанная по исполнительному листу составит:
5 470 руб. + 437,60 руб. = 5 907, 60 руб.
- На руки работнику будет выдано:
25 000 руб. – 3 120 руб. – 5 907,60 руб. = 15 972,40 руб.
В таком же порядке определяется сумма алиментов в следующих месяцах.
При увольнении или переводе должника на другое предприятие, бухгалтерия должна оформить на исполнительном листе отметки о всех удержаниях алиментов, о сумме оставшейся задолженно¬сти, заверяет их печатью предприятия, учреждения, организации, а также указывает сведения о новом месте жительства или работы, если они известны.
Исполнительный лист в трехдневный срок направляется заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы, а если оно неизвестно, то в суд по месту жительства должника.
В бухгалтерском учете операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующими проводками:
Д 70 – К 76 – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;
Д 76 – К 50 – выдана сумма алиментов взыскателю из кассы
Или
Д 76 – К 51 – перечислена сумма алиментов взыскателю по почте.
Алименты, получаемые налогоплательщиком, не подлежат обложению НДФЛ.
И, заканчивая разговор об алиментах, хотелось бы обратить ваше внимание на ответственность работодателя и должностных лиц за нарушение законодательства об исполнительном производстве.
Невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя, предоставление неверных сведений об имущественном положении должника, утрата исполнительного документа влечет наложение штрафа в размере (ст. 17.14 КоАП РФ):
- на должностных лиц – от 15 000 до 20 000 рублей;
- на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 рублей.
В отношении бухгалтеров, недобросовестно исполняющих обязанности, возлагаемые на них законодательством об исполнительном производстве, могут также быть применены меры уголовной ответственности, установленные ст. 315 УК РФ.
Эта статья предусматривает:
- наказание в виде штрафа в размере до 200 000 рублей,
- либо лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет,
- либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов,
- либо арестом на срок от трех до шести месяцев,
- либо лишением свободы на срок до двух лет.
Кроме и обязательных удержаний вы можете столкнуться с удержаниями по инициативе работодателя (за брак, причиненный материальный ущерб и др.) и по инициативе работника (в пользу погашения кредитов и займов, на добровольное страхование и др.)
Все эти удержания я подробно рассматриваю в курсе «Все о заработной плате», на который еще действует летняя скидка до 1.09.2011 г.
А я на сегодня с вами прощаюсь!
До следующих выпусков!
Удачи вам и хорошего настроения!
С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс".
Пожалуй эта арифметика не для меня, есть же профессиональные компании, чтобы взыскание задолженности по исполнительному листу не приносило столько неудобств по трате времени и хождении по этим унизительным инстанциям. Пусть этим занимаются профессионалы.
ОтветитьУдалить